{"id":500,"date":"2025-06-12T10:47:14","date_gmt":"2025-06-12T14:47:14","guid":{"rendered":"https:\/\/rumbocolectivo.cl\/instrumentos\/?p=500"},"modified":"2025-08-19T21:49:57","modified_gmt":"2025-08-20T01:49:57","slug":"reforma-al-sistema-tributario","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/rumbocolectivo.cl\/instrumentos\/2025\/06\/12\/reforma-al-sistema-tributario\/","title":{"rendered":"Reforma al Sistema Tributario"},"content":{"rendered":"\n
\n

Objetivo: <\/strong>Transformar el sistema tributario chileno para hacerlo m\u00e1s progresivo, eficiente y sostenible, mediante una reforma estructural que aumente la recaudaci\u00f3n fiscal en al menos 5 puntos del PIB, reduzca la regresividad del Impuesto al Valor Agregado (IVA), eleve la carga efectiva sobre altos ingresos y patrimonios, e incorpore impuestos ambientales alineados con el costo social del carbono, asegurando el financiamiento responsable de derechos sociales y la transici\u00f3n hacia una econom\u00eda verde.<\/p>\n<\/div><\/div>\n\n\n\n

Metas<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
    \n
  • Aumentar los ingresos tributarios del fisco en 5% del PIB en 5 a\u00f1os.<\/li>\n\n\n\n
  • Aumentar la progresividad del sistema tributario, de tal que la carga efectiva de impuestos pagados, considerando IVA y renta, sea creciente en el nivel de ingresos y que la carga efectiva del 0.01% de m\u00e1s altos ingresos sea de 30% como fracci\u00f3n de sus ingresos totales.<\/li>\n\n\n\n
  • Igualar el impuesto efectivo a las emisiones con su costo marginal social (actualmente estimado en 63,5 d\u00f3lares por tonelada de CO2, seg\u00fan el Ministerio de Desarrollo Social).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

    Indicadores<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
      \n
    • Porcentaje de la recaudaci\u00f3n fiscal respecto del PIB.<\/li>\n\n\n\n
    • Tasa estimada de evasi\u00f3n del IVA e impuesto a la renta.<\/li>\n\n\n\n
    • Tasa de impuesto efectivo por perfil de ingresos.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

      Contexto<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

      El sistema tributario es la instituci\u00f3n a trav\u00e9s de la cual la sociedad contribuye a s\u00ed misma. Los impuestos constituyen uno de los v\u00ednculos de corresponsabilidad m\u00e1s importante entre la ciudadan\u00eda y el Estado. Es la manera como la ciudadan\u00eda aporta al bien com\u00fan y, por otro lado, el Estado tiene el deber de hacer un uso transparente y eficiente de dichos recursos con el objetivo de mejorar la calidad de vida de las personas. En definitiva, el sistema tributario juega un rol fundamental en la redistribuci\u00f3n de recursos en la sociedad.<\/p>\n\n\n\n

      En t\u00e9rminos concretos, el sistema tributario debiese seguir tres objetivos:<\/p>\n\n\n\n

        \n
      • Contribuir a la sostenibilidad de las finanzas p\u00fablicas<\/strong>, asegurando la recaudaci\u00f3n necesaria para financiar un buen funcionamiento del Estado, garantizar derechos, dise\u00f1ar y ejecutar pol\u00edticas p\u00fablicas que buscan mejorar la calidad de vida de las personas.<\/li>\n\n\n\n
      • Redistribuir recursos entre las personas de la sociedad<\/strong>, a trav\u00e9s del sistema tributario se puede establecer que las personas de m\u00e1s ingresos y\/o patrimonio contribuyan proporcionalmente m\u00e1s a la sociedad (progresividad tributaria).<\/li>\n\n\n\n
      • Incentivar o desincentivar determinadas actividades econ\u00f3micas<\/strong>, el sistema tributario tambi\u00e9n permite a la sociedad generar incentivos econ\u00f3micos que propicien o desalienten determinadas actividades, por ejemplo, los impuestos verdes que buscan la descarbonizaci\u00f3n de la econom\u00eda.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

        Un Chile m\u00e1s justo requiere un sistema tributario que recaude m\u00e1s recursos para el responsable financiamiento de ampliaci\u00f3n de derechos y mejores pol\u00edticas p\u00fablicas, que dichos recursos recaudados sean aportados en mayor proporci\u00f3n por las personas de altos ingresos y patrimonios, y que genere los incentivos adecuados para un pa\u00eds sustentable.<\/p>\n\n\n\n

        Nuestro sistema tributario actual no cumple \u00edntegramente con ninguno de los tres objetivos descritos anteriormente. Respecto al primer objetivo, actualmente Chile posee una carga tributaria baja en comparaci\u00f3n con pa\u00edses de la OCDE y otros de similar PIB per c\u00e1pita. Como se muestra en la figura 1, la recaudaci\u00f3n tributaria como porcentaje del PIB es significativamente baja cuando se compara con pa\u00edses de la OCDE. En efecto, para el a\u00f1o 2023 la recaudaci\u00f3n tributaria en Chile fue de cerca del 21% del PIB, mientras que el promedio de la OCDE para ese mismo a\u00f1o fue cerca de 34%%. Esta brecha de 13% del PIB de recaudaci\u00f3n se mantiene alta incluso cuando se toma en consideraci\u00f3n lo pagado por las personas en cotizaciones obligatorias privadas que se destinan a la seguridad social. Seg\u00fan cifras del Ministerio de Hacienda, al contabilizar las cotizaciones privadas obligatorias, existe una brecha de 8% del PIB respecto al promedio de pa\u00edses de la OCDE. Es decir, aun cuando se consideran como recaudaci\u00f3n las cotizaciones privadas de pensiones y salud, el pa\u00eds sigue exhibiendo una carga impositiva significativamente menor que el resto de pa\u00edses.<\/p>\n\n\n\n

        <\/p>\n\n\n\n

        \"\"<\/figure>\n\n\n\n

        Figura 1. Recaudaci\u00f3n tributaria como porcentaje del PIB (2023). Fuente: Revenue Statistics 2024, OCDE.<\/em><\/p>\n\n\n\n

        Esta baja recaudaci\u00f3n tributaria de Chile genera estrecheces fiscales que impiden la ampliaci\u00f3n de derechos y pol\u00edticas p\u00fablicas que entregan mayor seguridad social, econ\u00f3mica y p\u00fablica. Si se quiere avanzar en esta ampliaci\u00f3n de derechos y pol\u00edticas p\u00fablicas con responsabilidad fiscal, se requiere que nuestro pa\u00eds aumente progresivamente su carga tributaria como porcentaje del PIB, cerrando progresivamente la brecha de m\u00e1s de 10 puntos del PIB con el promedio de pa\u00edses de la OCDE.<\/p>\n\n\n\n

        Respecto al segundo objetivo, la estructura tributaria actual de nuestro pa\u00eds se sostiene fuertemente en el IVA \u2013cerca del 50% de la recaudaci\u00f3n tributaria proviene de este impuesto\u2013. Este es un impuesto al consumo que afecta proporcionalmente m\u00e1s a las personas de bajos ingresos. Esto ocurre porque dichas personas destinan la totalidad o una fracci\u00f3n muy alta de su ingreso a consumo, soportando as\u00ed una mayor carga de este impuesto. En cambio, para el caso de las personas de altos ingresos, dado su mayor capacidad de ahorro, destinan una menor proporci\u00f3n de su ingreso a consumo, generando as\u00ed que soporten una carga menor de este impuesto.<\/p>\n\n\n\n

        En la figura 2 se muestran las tasas efectivas de impuesto, considerando IVA y renta de manera conjunta, a lo largo de la distribuci\u00f3n de ingresos totales. La tasa efectiva de impuestos se define como la raz\u00f3n entre el total de impuestos pagados dividido por el total de ingresos recibidos y atribuidos a la persona natural. Se abarca desde los deciles m\u00e1s bajos (D1\u2013D5) hasta los percentiles m\u00e1s altos (P99, top 1%, etc.). Para cada grupo, se presenta la proporci\u00f3n que representan dos impuestos principales: el IVA, en color rojo, y el Impuesto a la Renta, en color azul. La altura total de cada barra indica el porcentaje de sus ingresos que destinan a cubrir ambos impuestos de manera conjunta.<\/p>\n\n\n\n

        En la gran mayor\u00eda de los grupos de ingresos, se observa que la carga del IVA tiende a ser significativa, especialmente en los niveles medios y bajos, debido a que el consumo de bienes y servicios b\u00e1sicos pagan IVA, representando una parte sustancial de sus gastos. A medida que aumenta el nivel de ingresos, la proporci\u00f3n del impuesto a la renta (azul) cobra cada vez m\u00e1s relevancia, debido a que el esquema de impuestos personales chilenos tiene tasas marginales crecientes. Sin embargo, en t\u00e9rminos relativos, el IVA sigue siendo un componente importante a lo largo de toda la distribuci\u00f3n, mostrando que este impuesto al consumo afecta a todos los segmentos poblacionales, aunque su peso se sienta con mayor fuerza en los estratos inferiores y medios.<\/p>\n\n\n\n

        <\/p>\n\n\n\n

        \"\"<\/figure>\n\n\n\n

        Figura 2. Tasas efectivas de impuesto a la renta e IVA por cuantil de la distribuci\u00f3n de ingresos. Fuente: Ministerio de Hacienda de Chile (2022).<\/em><\/p>\n\n\n\n

        Al analizar la el valor total de cada barra (es decir, la carga total conjunta entre IVA y renta), se aprecia que los tramos superiores de ingreso presentan tasas efectivas de impuestos m\u00e1s bajas que el resto de grupos situados en la zona media, ilustrando un comportamiento regresivo en la parte m\u00e1s alta de la distribuci\u00f3n. Dicho de otro modo, las personas de muy altos ingresos terminan aportando un porcentaje menor de sus ingresos totales en comparaci\u00f3n con grupos que, aun siendo de ingresos medios o medio-altos, asumen una mayor proporci\u00f3n de impuestos sobre sus ingresos. Esta situaci\u00f3n pone de manifiesto la regresividad del sistema en la c\u00faspide de la escala de ingresos, indicando la existencia de mecanismos, dentro y\/o fuera del esp\u00edritu de las leyes tributarias, que reducen la carga efectiva para quienes tienen altos ingresos en la econom\u00eda. Por ejemplo, la tasa efectiva de impuesto a la renta de las personas pertenecientes al 0,01% de m\u00e1s altos ingresos es cercana a 11%, menor al 16% de carga efectiva total (considerando renta e IVA) de una persona que pertenece al 50% de menores ingresos. Un Chile m\u00e1s justo requiere que ese 0,1% de m\u00e1s altos ingresos contribuya proporcionalmente m\u00e1s que una persona perteneciente al 50% de menores ingresos.<\/p>\n\n\n\n

        Una de las razones por las cuales el impuesto a la renta exhibe patrones regresivos en lo alto de la distribuci\u00f3n de ingresos, tiene que ver con el hecho de que la tributaci\u00f3n de dividendos s\u00f3lo toma lugar cuando estos son distribuidos a personas naturales. As\u00ed, aquellas personas cuyo ingreso proviene principalmente de empresas, tienen la opci\u00f3n de postergar el pago de impuestos personales a trav\u00e9s de la retenci\u00f3n de utilidades en empresas.<\/p>\n\n\n\n

        Respecto al tercer objetivo, los actuales instrumentos tributarios que cuenta nuestro pa\u00eds asociados a incentivar una econom\u00eda m\u00e1s sustentable ambientalmente son insuficientes. Chile tiene un impuesto al CO2 significativamente m\u00e1s bajo que la gran mayor\u00eda de pa\u00edses que han adoptado este tipo de instrumentos tributarios. Este tipo de impuestos no tiene un fin recaudatorio, sino que buscan incentivar la adaptaci\u00f3n de tecnolog\u00edas que sean m\u00e1s eficientes en cuanto a su emisi\u00f3n de CO2. Es m\u00e1s, si el impuesto es efectivo en cuanto a cambiar comportamiento, su recaudaci\u00f3n deber\u00eda caer a lo largo del tiempo, puesto que la base imponible (emisiones de CO2) se debe reducir paulatinamente.<\/p>\n\n\n\n

        <\/p>\n\n\n\n

        \"\"<\/figure>\n\n\n\n

        Figura 3. Impuesto al CO2 por pa\u00edses. Fuente: OECD Effective Carbon Rates 2021: Pricing Carbon Emissions Through Taxes and Emissions Trading.<\/em><\/p>\n\n\n\n

        Chile s\u00f3lo cuenta con un impuesto a las emisiones a las fuentes fijas que emitan m\u00e1s de 25.000 toneladas de CO2 al a\u00f1o. Un cambio al impuesto al CO2 tambi\u00e9n debe considerar armonizar el tratamiento entre fuentes fijas y m\u00f3viles. Los actuales impuestos a los combustibles, en el caso de las fuentes m\u00f3viles, no cumplen l\u00f3gicas ambientales. El impuesto al di\u00e9sel, por ejemplo, tiene exenciones para el transporte fuera de carretera y cuenta con devoluciones parciales al transporte de carga pesado. En consecuencia, se requiere un redise\u00f1o de los impuestos a los combustibles. Este redise\u00f1o, al igual que el impuesto a las fuentes fijas, debe tener por objetivo incentivar y acelerar el cambio tecnol\u00f3gico a fuentes de energ\u00eda m\u00e1s eficientes en cuanto a sus emisiones.<\/p>\n\n\n\n

        Es importante tener presente que los impuestos al CO2 podr\u00edan tener car\u00e1cter regresivo, afectando a sectores de la poblaci\u00f3n m\u00e1s vulnerables de manera directa o indirecta. Afectan de manera directa, por ejemplo, a las personas que hacen un uso m\u00e1s intensivo de combustibles f\u00f3siles. O bien, pueden afectarse de manera indirecta si es que el impuesto afecta el precio de la energ\u00eda que es consumida por los hogares. Es por esto que los aumentos de impuesto al CO2 deben ser graduales y acompa\u00f1ar con medidas compensatorias a aquellos sectores que puedan verse afectados negativamente en la transici\u00f3n. Desde un punto de vista fiscal, la recaudaci\u00f3n adicional transitoria que se produce por el aumento de este tipo de impuestos, se puede utilizar para financiar las medidas compensatorias a los grupos de la sociedad afectados.<\/p>\n\n\n\n

        En s\u00edntesis, el sistema tributario actual no permite recaudar lo suficiente para la expansi\u00f3n de derechos, y seguridad social, econ\u00f3mica y p\u00fablica; su recaudaci\u00f3n, adem\u00e1s, es regresiva, dependiendo fuertemente del IVA; y el impuesto a la renta exhibe patrones regresivos en los altos de la distribuci\u00f3n de ingreso. Adem\u00e1s, la estructura actual del impuesto a las emisiones tiene falencias que debilitan su objetivo correctivo y no permite de manera eficaz incentivar inversiones en tecnolog\u00edas verdes.<\/p>\n\n\n\n

        Intervenci\u00f3n<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

        A) Reducir el IVA a 15%.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

        Esto busca reducir el impacto regresivo que tiene el IVA en la parte baja de la distribuci\u00f3n de ingresos. Esta reducci\u00f3n debe ser acompa\u00f1ada por un aumento progresivo del impuesto a la renta. Este cambio, adem\u00e1s, debe incluir una reducci\u00f3n gradual del tramo exento de impuesto a la renta. De esta manera, considerando ambos efectos, rebaja de IVA y aumento de impuesto a la renta, la carga tributaria efectiva de las personas de menor ingreso disminuye. Por otro lado, debe aumentar gradualmente las tasas marginales del impuesto a la renta de las personas, particularmente en los tramos altos de renta. As\u00ed, la reducci\u00f3n del IVA m\u00e1s el aumento de las tasas de impuesto a la renta generar\u00e1n, en el neto, una mayor recaudaci\u00f3n y de manera m\u00e1s progresiva. Estos cambios buscan cambiar la estructura de la recaudaci\u00f3n tributaria, pasando a ser m\u00e1s enfocada en el impuesto a la renta en vez que a al IVA, al mismo tiempo que se aumenta la recaudaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

        B) Establecer un impuesto a la primera distribuci\u00f3n de dividendos, independiente de que el dividendo sea distribuido o no a una persona natural.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

        Este impuesto busca aumentar la progresividad en la parte alta de la distribuci\u00f3n, donde se concentran las rentas empresariales. Lo anterior ocurre porque las personas cuyas rentas provienen principalmente de empresa, tiene la posibilidad de distribuir dividendos a otras sociedades, evitando as\u00ed que los dividendos tributen a nivel de persona natural.<\/p>\n\n\n\n

        C) Establecer un impuesto al patrimonio para el 0,1% de contribuyentes de m\u00e1s alto patrimonio.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

        Este porcentaje de contribuyentes equivale a aproximadamente 15.000 personas. Este impuesto busca compensar la baja tributaci\u00f3n efectiva que se observa en los tramos altos de ingreso, aumentando la recaudaci\u00f3n y progresividad del sistema. Para evitar tributaci\u00f3n en exceso que se podr\u00eda generar para algunos contribuyentes, se puede establecer una cl\u00e1usula de tributaci\u00f3n m\u00e1xima, en donde la suma de impuestos a la renta y patrimonio no debe superar cierto l\u00edmite. De esta manera, contribuyentes que realicen un pago efectivo mayor de impuesto a la renta, deban pagar menos impuesto al patrimonio. Recordar que la tasa efectiva de impuesto a la renta actual para el 0,1% de contribuyentes es, en promedio, 15% aproximadamente.<\/p>\n\n\n\n

        D) Simplificar el r\u00e9gimen general de impuesto a la renta que aplica a grandes empresas.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

        El actual sistema semi-integrado de impuesto a la renta genera complejidades tanto para el cumplimiento tributario de los contribuyentes como para la autoridad tributaria, debido a la presencia de registros de cr\u00e9ditos que deben llevar las empresas. Se propone transitar a un r\u00e9gimen desintegrado de impuesto a la renta para el r\u00e9gimen general, como lo tiene la gran mayor\u00eda de los pa\u00edses de la OCDE. Esto busca simplificar el sistema y mejorar el cumplimiento tributario.<\/p>\n\n\n\n

        E) Establecer un impuesto corporativo m\u00ednimo de 15% sobre utilidades financieras generadas por la empresa.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

        Actualmente, la existencia de m\u00faltiples ajustes tributarios para determinar la renta l\u00edquida imponible, sobre la cual se aplica el 27%, genera una brecha importante entre las utilidades que las empresas efectivamente generan y la base imponible del impuesto corporativo. En la pr\u00e1ctica lo anterior implica que las empresas, en t\u00e9rminos efectivos, pagan menos de 27% de impuestos como fracci\u00f3n de sus utilidades financieras generadas. Ejemplo de estas deducciones son el uso ilimitado en monto y tiempo de p\u00e9rdidas tributarias y la depreciaci\u00f3n acelerada como normal general de depreciaci\u00f3n tributaria. As\u00ed, esta medida busca generar que las empresas que tengan resultados econ\u00f3micos positivos, paguen un m\u00ednimo de 15% sobre su utilidad generada en el ejercicio.<\/p>\n\n\n\n

        F) Eliminar el secreto bancario para fines tributarios.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

        Chile deber\u00eda avanzar hacia est\u00e1ndares tributarios de pa\u00edses desarrollados en materia de secreto bancario. No son pocos los pa\u00edses cuyas administraciones tributarias cuentan reportes autom\u00e1ticos bancarios, lo que mejora considerablemente el cumplimiento tributario.<\/p>\n\n\n\n

        Bibliograf\u00eda<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

        Ministerio de Hacienda de Chile (2022), Diagn\u00f3stico Distributivo de Ingreso y Patrimonio, y An\u00e1lisis de la Propuesta de Reforma Tributaria en Materia de Renta y Riqueza, https:\/\/www.hacienda.cl\/noticias-y-eventos\/documentos-reforma-tributaria\/estudio-sobre-diagnostico-distributivo-de-ingreso-y-patrimonio<\/a>   <\/p>\n\n\n\n

        OECD (2024), Revenue Statistics 2024: Health Taxes in OECD Countries, OECD Publishing, Paris, https:\/\/doi.org\/10.1787\/c87a3da5-en<\/a>.   <\/p>\n\n\n\n

        OECD (2021), Effective Carbon Rates 2021: Pricing Carbon Emissions through Taxes and Emissions Trading, OECD Series on Carbon Pricing and Energy Taxation, OECD Publishing, Paris, https:\/\/doi.org\/10.1787\/0e8e24f5-en<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

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